第一章 責任成本管理體制及流程

一、關于責任成本管理

責任成本管理是現代企業管理的一個重要組成部分，是把“責任”和“成本”這兩個主題巧妙地結合起來的一種科學的核算形式，宗旨是達到在保證合理工期、設計質量的前提下，以最少的投入換取最大的經濟利益，實現企業增效、職工增收的目的。它是一項貫穿施工全過程進行管理耀世主管娛樂的工作，須由全員參加、全方位、全過程實施。

二、責任成本管理的主要特點

1、綜合性：責任成本管理集預算管理、定額管理、財務管理、會計核算等管理辦法于一體，具有很強的綜合管理職能。

2、全員性：責任成本管理涉及的部門多、人員廣，需各業務部門的緊密配合。

3、可控性：責任成本管理以成本的可控性來劃分責任，以責任耀世主管娛樂的范圍來確定職權，以完成的責任預算總額和責任盈虧來兌現經濟利益，使得責任主體的責任、職權和利益緊密結合。

4、雙向性：責任成本管理的基礎是責任預算，而責任預算是單位工程量中數量和單價組成，因此責任成本管理更多的是數量和價格的雙向管理。

三、責任成本管理的管理體制

要形成完整的責任成本管理體系，首先須建立健耀世主管娛樂全組織機構，完善管理體制，明確責任分工。根據某局集團公司現有的機制，責任管理體制暫分為三級：

1、集團公司：既為責任成本的宏觀管理層又為局直屬項目責任成本管理的控制管理層。組織擬定全局責任成本管理辦法，編制企業內部定額及取費標準并定期進行修訂，檢查指導所屬各單位責任成本管理工作的開展情況，并對各單位主耀世主管娛樂要項目的責任成本情況按季度匯總上報集團公司主管領導，同時定期對各單位責任成本管理工作的開展情況在全局內進行通報。對局直屬實項目進行項目評估并負責對項目部責任成本管理工作進行考評和兌現獎懲。

2、各子（分）公司：為責任成本管理的控制管理層。制定詳細的責任成本管理辦法，指導下屬單位責任成本工作，進行項目評耀世主管娛樂估，根據需要，幫助下屬單位責任成本預算的編制、制定適應責任成本管理需要的內部工資單價、臺班單價、間接費取費標準等，指導下屬單位簽定責任預算承包合同，按照局集團公司的要求定期上報責任成本管理報表。

3、項目部：為責任成本管理的操作層。負責本項目責任成本管理工作的組織實施。在公司的具體指導下制定本項目部責耀世主管娛樂任成本實施細則，健全各種規章制度，制定實施性施工組織設計，優化施工方案，劃分責任中心，編制責任中心預算，與責任中心簽定責任預算承包合同，及時辦理驗工計價，正確歸集成本費用，定期考核責任中心責任預算的執行結果并進行考評兌現，按照公司的要求定期上報各種責任成本管理報表。

以上三個層次的管理均應設相應的責任耀世主管娛樂成本管理職能部門，

四、責任成本管理運行流程

在實際操作過程中，責任成本管理運行的基本流程為：

1、由公司成本核算職能部門對項目進行工程成本測算評估，評估包括工程直接成本測算和間接成本測算。

2、公司根據測算的結果確定該項目應收利潤并據此與項目部簽定施工承包合同書，確定上交指標。

3、項目部為責任成本管理的操耀世主管娛樂作層，項目經理是責任成本管理第一責任人，并指定專人牽頭負責成本核算管理的具體實施，劃分各職能部門的責任。

4、項目部根據與公司簽定的施工承包合同對總價進行二次分解到各責任中心和基層單位，并與各級責任人簽定責任合同。

5、項目部在施工過程中對責任單位與責任人根據各自的責任范圍進行全程動態控制。

6、動態調整耀世主管娛樂責任預算

7、責任利潤獎罰兌現。

8、公司根據項目部上交情況對項目部進行考評并兌現獎懲。

第二章 工程成本評估

工程中標后，由公司成本核算職能部門到施工現場，根據工程的實際情況，對工程的直接成本和間接成本分別進行測算評估，以此確定項目上交公司的管理費比例。

一、工程直接成本測算評估

工程直接成本是按照實施性施工耀世主管娛樂組織設計和工程所在地的價格水平，應用企業內部定額和費用計算標準計算的直接用于工程主體的費用。測算的依據主要是：

1、現場調查。評估前首先應進行現場調查，將影響成本的各種因素，包括施工規模、合同條件、工程難易程度、技術含量高低和施工地域的地理、自然、氣候、人文及周邊環境因素等都納入現場調查范圍。

2、市場耀世主管娛樂調查。通過市場調查，獲取相關信息數據資料是準確分析預測目標成本的重要環節，主要包括：工程材料、設備的價格、當地人工價格、當地運雜費市場的物價走勢及對成本的影響；對采用新技術、新工藝、新材料的可能性和對成本的影響；對甲方的建設資金來源及構成、資金到位情況及外幣匯率風險對成本的影響等。

3、實施性施工組織耀世主管娛樂設計。根據現場實際情況和制定合理的有利于降低工程成本的實施性施工組織設計，在保證工期、質量、安全的前提下，使成本支出最小化。

4、甲方核定的施工圖紙。

5、甲方制定的計量支付的有關規定。

6、與第三方達成的相關協議。

7、企業內部定額和取費標準。企業內部定額作為集團公司實行責任成本管理的內部統一定額，是核算耀世主管娛樂的依據。適用于鐵路、公路、市政等相關工程項目的新建和改、擴建工程的核算。

8、上交的各種稅金比例。

根據以上的編制依據，按照預算編制原則，測算出工程的直接成本。

二、間接費的測算

間接費包括各工程項目部為組織和管理工程施工發生的全部支出，包括管理人員工資、工資附加費、勞動保險費、失業保險費、住房公積金、勞動耀世主管娛樂保護費、辦公費、差旅費、業務招待費、檢驗試驗費、監理費、工程前期投入費、利息支出以及其他費用等。間接費的測算可分以下幾部分進行：

1、與人員編制、工資總額相關的項目，由勞資部門提供的上年平均職工工資和工資附加費、社會保險基金繳納標準計算。包括管理人員工資、工資附加費、勞動保險費、失業保險費、住房公積金耀世主管娛樂、工傷保險費等。

2、與固定資產規模相關的項目，由固定資產管理部門協助測算。包括行政用固定資產折舊費、修理費、燃料費、過路費、財產保險費、水電費、低值易耗品攤銷等。

3、與本行業規定有關的項目，按行業制度實行包干總量測算。包括業務招待費、辦公費、差旅費、勞動保護費等。

4、與地區政策、當地情況相關項目，由耀世主管娛樂有關部門根據實際情況測算。包括土地使用費、房租費、環保費、排污費等。

5、與工程項目相關的項目，按預計發生額測算。包括監理費、前期投入費、檢驗試驗費、利息支出等。

測算格式見間接費用測算表

對工程直接費和間接費的測算結果按照項目評估附表的形式填報。進行工程成本測算評估人員必須堅持實事求是的原則，對項目的評耀世主管娛樂估力求做到全面、客觀。評估的結果及時上報公司成本管理領導，經公司成本管理領導小組討論通過后，確定出該項工程的合理利潤指標，據此與項目部簽定施工承包合同，確立責任的主體，明確責權利的關系，并制定相應的獎罰措施，以鼓勵項目部超額上交管理費。

第三章 項目部責任預算的分解

一、責任主體與責任層次的確定

明確責任耀世主管娛樂主體是搞好責任成本管理的關鍵。責任成本是責任和成本兩個主體的有機統一，實現責任和成本有效鏈接的是責任主體?！罢l簽合同誰負責，誰負責誰承擔”。各單位行政主管是單位負責成本的主要責任人。項目部與公司簽定施工承包合同后，項目經理即對責任成本工作負全責，是責任成本管理的第一責任人。即：項目經理首先要同公司簽耀世主管娛樂定內部承包合同，同時還必須組織項目相關人員根據工程實際編制項目責任預算并逐級向下分解細化。由此構成項目部的責任成本控制體系。每個項目部必須建立以項目經理為首的，各分管領導分工負責，全員參與，全過程進行控制的責任成本管理體系。

由于每個項目的情況不同，責任中心的劃分方式可有所區別。一般情況下：項目經理為耀世主管娛樂第一責任層，項目部費用中心（項目部職能部門組建而成）和成本中心為第二責任層，具體的各成本中心和費用分中心為第三責任層。

所謂成本中心是指直接控制工程數量的中心，其費用直接構成構造物成本。費用中心是指為考核某一單項經濟技術指標的完成情況而設立的過渡性費用歸集中心，其歸集的費用隨著項目部供求關系的發生和內耀世主管娛樂部責任轉帳結算的完成最終都要按照一定的方法轉移分攤到各成本中心去。

三、項目部責任預算的編制

責任預算是項目部核定給施工生產單位和各責任中心的責任成本的最高限額，是對各施工生產單位和各責任中心進行績效考核與衡量的依據，也是各施工生產單位和各責任中心可以預測與規劃、計量與統計、調節與控制的目標成本。

項目部耀世主管娛樂責任預算是在與公司簽定了施工承包合同后，于項目開工之前編制。責任成本預算編制得是否合理，決定了責任成本核算工作的成敗，是責任成本核算的關鍵。

（一）責任預算編制的分工

責任預算的編制由項目部合同管理部門（或計劃部門）負責，財務、技術、物資、設備部門做好配合工作。

（二）責任預算的編制內容

責任成本預算編制包耀世主管娛樂括自工程投標到工程竣工結算所發生的全部成本費用。其中工程預算部分應按照責任預算的編制原則，編制項目總責任預算和分項工程責任預算，同時生成責任預算匯總表、分項工程預算表、單價組成表、工、料、機匯總表及工程數量清單等報表；間接費開支按照核算的開支費用內容及標準列出明細。

（三）責任預算的編制原則

1、及時性耀世主管娛樂：項目部對各責任中心的責任預算必須在工程開工前編制完成。到一部分圖紙編制一部分責任預算，做到責任預算必須在每部分工程開工前完成。

2、可控性：責任預算的編制以各責任中心對成本的控制能力為前提，凡責任中心能夠控制的成本項目，均應列為責任預算的內容。對于該責任中心不可控制的成本，應作為另一責任中心或上一責耀世主管娛樂任層責任預算的內容。對于責任中心非人力因素可以控制而實際發生的成本以及不需要成本支出的項目，上一層次責任中心應當把預算費用留在本責任中心，不可把這些費用的發生作為責任中心的責任范圍。

3、一致性：在確定各責任中心的定額數量和責任單價時，要公平合理地明確定額數量和單價所包括和不包括的內容，必須保證責任預耀世主管娛樂算的內容與其承擔的責任相一致。

4、動態性：責任成本一經確定，除非發生設計變更，一般不再變動；但對國家和上級調整職工工資、增加各種政策性的補貼等，由于涉及到基層職工的切身經濟利益，因此上一層責任中心應對所屬各責任中心的責任預算及時進行調整。

（四）責任預算的編制辦法

責任預算的編制是在項目部優化了工程各部耀世主管娛樂位的施工方案后，參照第二章工程成本測算評估的依據詳細編制的。

主要做法：

1、施工方法的確定。施工方法是施工方案的核心內容。施工方法一經確定，生產要素的配置只能滿足他的需要。項目部應由總工程師和技術部門牽頭，計劃、物資、設備部門配合，在滿足工期、質量的前提下，比照多種施工方法，根據相應的單價，計算出每種耀世主管娛樂方法的經濟投入，作出經濟比較，最終確定出最低成本的施工方法。

2、勞、材、機等各種單價的確定

⑴物資材料直接構成工程實體，是工程成本的主要主要組成部分，降低材料成本是節約成本的重要手段。除由甲方招標確定的主要材料外，其他材料在廠家選用之前首先要進行市場調查。調查的重點是所需材料在本地區的供貨地點、供貨價耀世主管娛樂格、運輸方式、供貨地至工地的道路狀況、各種材料的運輸單價及材料運至工地料場前的雜費等。根據調查結果，本著公開、公平、公正的原則進行公開招標。做到集體確定材料的采購價格，嚴禁在材料采購中的暗箱操作，在保證原材料質量，保證工程進度的前提下，確保物資價格的市場最低價。調查要做好原始記錄，并分類歸集整理，建耀世主管娛樂立臺帳。物資材料的調查可由項目部材料部門主要負責，計劃部門協助。

⑵電力價格的確定

對電力情況的調查，重點是地方的電力資源、供電能力、供電地距施工地點的距離，電力輸送途中的損耗，供電地電價，損耗費用等，根據調查的情況確定有功電價，與采用項目部自發電價格進行對比，在滿足施工條件的情況下，確保電價最低。電力耀世主管娛樂價格的調查可由項目部計劃或物資部門負責。

⑶機械費的確定

機械臺班預算價格執行集團公司企業定額附錄《施工機械臺班定額》，按調查價進行燃料、動力調差。

⑷勞動力及工資的確定

勞動力和工資情況的調查重點是施工地區的產業結構，既施工地區產業結構的勞動力來源，有無剩余勞動力，能否在用工高峰期為企業或項目部提供用工，耀世主管娛樂在結合企業定額分析的基礎上結合當地的工資水平，通過多方比較，確定最合理、最經濟的勞務單價。勞動力和工資情況可由項目部勞資部門負責，計劃部門配合。

⑸運雜費的確定

材料按工程所在地的最低運費標準和調查的實際運距里程計算運雜費單價，列入材料預算單價中，不單獨計列。

3、工程數量的確定

工程數量的增減直接影響工程耀世主管娛樂成本的增減，因此，必須準確計算工程數量。工程施工圖紙到達后，項目部首先要組織技術部門人員對施工圖進行復核，計算出理論工程數量，然后組織技術及測量人員對項目工程量進行實測，依據責任中心的劃分確定各中心實際的工程數量，工程數量的節余量歸項目部動態調控基金。工程數量的計算可由項目部技術部門負責，計劃部門配耀世主管娛樂合。核算的工程數量需報項目部領導進行審批。

4、定額的選用

企業定額說明

⑴企業內部定額作為某局集團公司實行成本管理的內部統一定額，是編制責任預算的依據。企業定額是局企業定額小組通過我局若干個比較大的有代表性的公路、鐵路項目的施工數據統計同時參照交通部、鐵道部及其他定額標準編制而成的。

⑵企業定額按照合理的耀世主管娛樂施工組織和正常的施工條件編制，定額中所采用的施工方法和工程質量標準，根據國家現行建設工程施工技術及驗收規范、質量評定標準及安全操作規程取定，除定額中規定允許換算者外，均不得自行變更定額。定額中的工程內容，均包含定額項目的全部施工過程。定額內除扼要說明施工的主要操作工序外，均包括準備與結束、場內操作范耀世主管娛樂圍內的水平與垂直運輸、材料工地小搬運、輔助和零星用工、工具及機械小修、場地清理等工作內容。

⑶企業定額中的材料、成品、半成品消耗量均按合格產品編制并已包括場內運輸及操作損耗，編制責任成本預算時不得另行增加。其場外運輸損耗、倉庫保管損耗以及由于材料供應規格和質量不符合定額規定而發生的加工損耗，應在材料預耀世主管娛樂算價格內考慮。

⑷定額中各項目的施工機械種類、規格、型號按現行執行標準做了部分調整，當實際施工采用的規格、種類與定額不同時，除定額另有說明外，均不得換算。同時定額中的施工機械臺班消耗，已考慮了工地的合理停置、空轉和必要的備用量等因素。

⑸定額中混凝土、鋼筋混凝土、砂漿中的水泥用量，均按中粗砂編制，當采用耀世主管娛樂細砂時，每立方米混凝土的水泥用量增加4%或按實驗室配合比調整。當設計采用的混凝土、砂漿標號與定額所列標號不同時，可按配合比表進行換算。當實際施工配合比材料用量與定額配合比用量不同時，一般不得調整。

⑹定額中僅列主要材料和主要機械臺班用量，零星材料和小型機具列入“其他材料費”和“小型機具使用費”，以元表耀世主管娛樂示，使用時不得調整。

⑺定額中的攤銷和周轉性材料均按部頒標準計入，但考慮在實際施工中有些攤銷及周轉材料為外部租賃，在附后的表中將模板及腳手架子目進行了分解。

第四章 責任成本管理過程控制

一、施工組織設計方案預控

把握施工方案控制的要點，抓住成本控制的重點，是項目管理始終處于受控狀態的關鍵。有了一個好的方案耀世主管娛樂預控才能實現一個好的成本預控，方案預控要以成本預控為前提，成本預控要以方案預控為基礎。項目部要重視施工組織方案、技術方案的編制與審查工作，建立施工方案的逐級優化和審查制度，從節約成本的角度做好多方案優化對比。

施工組織方案的編制原則

1、本著在保證質量、工期的前提下，以最少的投入換取最大的經濟利益為目標耀世主管娛樂。

2、根據承建工程項目內容，分清主次，突出重難點，因地制宜，合理安排施工順序和工藝流程，統籌安排各單項工程進度。

3、充分利用現有設備，做到配套、實用。

4、合理安排冬、雨、夜施工。

5、盡量采用國內、外先進成熟的施工技術和科學的管理方法。

二、工程數量的控制管理

工程數量的增減與工程成本費用的增減成正比，對耀世主管娛樂工程成本的控制起著決定性的作用。

工程數量的逐級確定與經濟關系

項目部以實施性施工組織設計為前提，由總工程師牽頭組織技術人員對施工圖進行會審，計算出理論工程數量后，對現場進行實測，確定實際的工程數量，分解到各責任中心。二者之間的差額歸集到項目部動態調控基金中心。

各責任中心根據各自的實施性施工組織設計施工耀世主管娛樂，以實際完成的工程數量確定本中心工程數量。批準的各責任中心工程數量與實際完成的工程數量之間的差額形成各中心利潤。

項目部和責任中心的工程數量必須由相應的工程技術主管審核批準。

2、工程數量的動態管理

項目部按照責任預算動態管理的原則，對責任范圍之外的工程數量的變化要及時地調增或調減責任中心的實際工程量，并耀世主管娛樂相應的增加或減少責任預算。對責任范圍之內工程數量的變化或由于自身責任增加的工程數量不予調整責任預算。由于變更設計造成工程數量的增加，項目部不論甲方是否批準，都要及時對責任中心的工程數量進行調整并且及時地向建設單位提出變更。

技術部門是工程數量控制的關鍵部門，控制的工程數量的節余形成項目動態調控基金，最耀世主管娛樂終轉化為責成本節約額，按照規定兌現技術人員的獎勵。

成本中心對工程數量的控制，主要就是發生工程量變更增加時，從自身利益出發要求項目部追加本中心的責任預算，同時及時為項目部技術部門向建設單位申請變更提供準確的信息。因此，成本中心在施工過程中，當工程數量發生變化時要及時報告并做好基礎資料的整理簽認，為變更耀世主管娛樂責任預算提供依據。

3、工程數量臺帳的建立

設工程數量總臺帳和各成本中心分臺帳，總臺帳和分臺帳之間數量是平衡的。設立的臺帳要反應出工程數量的變更情況。工程數量臺帳要定期提交計劃部門以便進行驗工計價，同時提交財務部門并根據臺帳的設置定期對責任盈虧進行分析。

臺帳的設立可參照附表格式

三、物資材料的控制管理

物資耀世主管娛樂材料直接構成工程實體，是工程成本的主要組成部分，搞好物資管理是節約成本的有效途徑。為保證材料質量及降低材料成本，項目部應對除甲方供應材料外的用量較大的材料實行統一管理。

1、物資材料管理的環節

項目部物資材料的管理控制環節主要有三個：采購、保管、發料。對于物資采購環節來說，主要對材料價格和運雜費的控制。耀世主管娛樂對于物資保管環節來說，主要是保管費用的控制。對于發料環節來說，主要是對物資的數量進行控制。

2、物資材料采購過程中價格的控制

⑴制定采購計劃

由技術部門和根據實施性施工組織設計、工程細目工程量、工程預算計算出各部位所需物資材料的用量以及結合施工進度安排編制出物資使用計劃提交給物資部門，由物資部門據此制定物耀世主管娛樂資采購及加工計劃。

⑵成立招標小組

項目部物資材料招標小組應由項目部物資部門牽頭，項目部領導、技術、計劃、安質等多部門參加，形成集體確定材料價格，嚴禁物資材料在招標采購中的暗箱操作，在保質保量的前提下，確保材料最低價。

⑶組織材料招標

按照第二章第一條中的要求，物資部門首先要對市場進行調查，收集各廠的資質證耀世主管娛樂書、生產許可證、權威部門近期對該產品的檢測證明，向招標采購小組領導進行匯報，確定幾家信譽較好、能夠滿足我方施工生產需要的廠家。發出招標邀請，同時要求競標單位提供必備的資料及對招標產品的價格、供貨能力、運輸能力、售后服務等作出書面承諾。最終確定出在滿足質量前提下，價格、運雜費及售后服務最優的廠家。

⑷簽耀世主管娛樂定供貨合同

合同的簽定要嚴格執行合同法中的有關部門規定，做到條理清楚、文字嚴密，要對市場價格的浮動、質量要求、供貨能力等方面作出明確規定，制定違約責任。

⑸材料的采購驗收及付款

現場材料員和質檢人員，要加強材料驗收程序，核對材料數量，檢查材料質量，點驗后及時入帳，做到帳物相符。

材料經現場材料員、質檢員驗收耀世主管娛樂合格后，由項目部物資材料部門申請，工程質檢人員、預算人員簽字后提交財務審核，報項目經理審核簽字，按規定付款。

⑹需注意的問題：

對價格處于激烈波動的物資材料及需用量大、使用時間長的物資材料在做好市場預測的前提下根據市場的變化情況分階段進行招標采購。

3、物資材料采購、保管費的控制

物資材料采購、庫存的費用包耀世主管娛樂括采購人員工資、差旅費、招待費、各種手續費及保管人員工資、防護費及保管費等。為盡量降低采購、保管費用，必須做到科學安排進貨計劃，并結合材料市場前景的分析，在保證用料的前提下實施經濟批量采購。

4、物資材料消耗數量的控制

對物資材料的控制，可采用以下兩種辦法進行控制。

⑴對于類別、型號較少、用量較大的材料

由耀世主管娛樂項目部物資部門根據各成本中心責任預算中材料的消耗量，按材料類別、型號分責任中心建立材料消耗量控制臺帳，在各類材料總量控制的前提下按工程進度和供料計劃進行限額供料。

限額供料的前提是技術部門或計劃部門確定供料數量，由物資部門按計劃供料，超額消耗部分由相應成本中心負擔。

采用限額供料方法，責任預算中的材料費耀世主管娛樂由物資部門負責。預算材料費和物資部門實耗材料費的金額差異形成物資部門的工作績效。

⑵對于類別、型號較多、用量較少的材料

項目部物資部門只負責材料的采購單價，成本中心負責材料數量的控制，責任預算中的材料費全額轉入各成本中心負擔。如果物資中心不按成本中心的計劃供料，超采購部分由物資中心負擔，由于物資中心不能耀世主管娛樂按時供料影響工期的損失由物資部門承擔。物資部門建立各成本中心實際領用材料數量臺帳，材料消耗量變為各成本中心控制。各成本中心材料費用利潤為項目責任預算消耗量與實際消耗量之間形成。物資部門責任成本材料預算單價與實際購買材料單價間的金額差異形成物資部門的工作績效。

四、機械設備的控制管理

機械設備的現代化水平耀世主管娛樂是項目生產力水平的重要標志，做好項目機械設備管理，提高機械使用效率、降低設備使用成本是項目責任成本管理的一項重要內容。

1、項目機械設備的選擇

項目機械設備的來源分為自有機械設備和租賃機械設備兩種，機械設備選擇總的原則是技術先進、經濟合理、生產適用。在滿足項目施工的前提下，項目部要盡量選用自有設備，對于耀世主管娛樂自有設備不能滿足施工的，再考慮從外部租賃設備。

2、項目機械臺班數量和價格的控制

以節約項目機械設備成本為目標的項目機械設備管理，要從臺班單價和數量兩個方面進行控制。設備使用形式分為自有設備和租用部分兩種：

⑴自有設備：項目部成立機械設備中心。 責任預算的機械費部分由設備中心控制，責任預算的臺班單價和數量耀世主管娛樂與實際消耗的臺班單價和數量之差形成設備中心利潤（或虧損 ）。 或：機械費劃分到對應的成本中心。機械設備中心與各成本中心形成租賃的關系，由項目部制定臺班單價，設備中心和使用單位按照臺班的使用數量和時間共同簽認機械臺班數量，機械設備中心按租賃臺班和單價實現收入， 發生的燃料費、折舊費、管理費、維修費、司耀世主管娛樂機工費等形成成本，兩者之間的差異形成機械設備中心責任利潤。

⑵從外部租賃機械：對于項目部統一外部租賃的設備，按照誰使用誰承擔的原則，由項目部制定對下租賃臺班單價，設備中心和使用單位共同簽認使用的臺班數量，形成再次租賃的關系。對下租賃的機械費與外租的機械費之間的差額形成收入或虧損，劃入項目動態調控基金中耀世主管娛樂心。

3、機械設備配件的管理控制

項目部在施工過程中，機械設備配件的消耗是機械費中一項重要的內容。進口設備配件的采購實行廠商與經銷商或代理商比價的采購制度，由經銷商或代理商報價，在保證質量和售后服務的同時，保證價格最低。國產設備配件采購以向廠家采購為主，盡量省去中間環節。

五、外部勞務管理

1、外部勞務的錄耀世主管娛樂用原則

⑴堅持先內后外的原則，首先安排內部在崗或待崗職工，可根據單項工程特點組建內部管理的勞務隊伍。

⑵成建制的外部勞務隊伍，必須持有經建設行政主管部門年審合格且三級以上的資質證書，工商部門頒發的營業執照和法人委托書，以及建設部門頒發的安全許可證。

⑶成建制的外部勞務隊伍須有承建國內類似工程的施工經驗，懂耀世主管娛樂得施工管理及工程技術的管理人員、技術工人，并有一定業績。

⑷在資質審查合格的情況下，外部勞務必須承諾認可我方使用的定額標準，責任預算編制辦法及定價原則。

⑸凡與集團公司各級單位發生過嚴重經濟糾紛或被清理出場的外部勞務隊伍，在本集團范圍內不得再次使用。

2、外部勞務的合同管理

凡經審批錄用的外部勞務隊伍，必須耀世主管娛樂在開工前簽定勞務合同，所有合同文本和附件、附表均要有外部勞務隊伍持有法人委托書者簽名，并在簽訂合同時，外部勞務隊伍須以現金或銀行匯款的方式繳納合同履約保證金，保證金統一由項目部財務部門管理，待工程竣工后視履約情況返還。

六、驗工計價管理

項目部驗工計價的管理主要是內部驗工計價管理，它是成本管理過程中一個耀世主管娛樂重要的環節。項目部驗工計價由計劃部門負責。

1、驗工計價的依據

⑴雙方簽訂的合同

⑵各中心責任預算、工程綜合單價、責任工程數量。

⑶經批準的設計變更、補充合同中的工程項目及款額。

⑷質檢部門提供的各種檢查合格報告單。

2、驗工計價的辦法及要求

⑴需驗工計價單位必須填寫《已完工程數量計價表》，報項目部計劃部門，項目耀世主管娛樂部領導和業務部門共同收方，共同簽認后方可計價。

⑵項目計劃部門根據確認的已完工程量計價表按項目部要求填制《驗工計價表》，要根據預算章節體現出本次和開累完成的數量價值。并且應填寫工程的形象進度，即已完工程量占合同數量的比例。

⑶凡當月完成的工程量，當月內應辦理驗工計價，不得因工程款不到位的原因推遲驗工，未耀世主管娛樂完成的工程量，不得提前計價。

⑷項目部內部驗工計價中，工程數量不得突破責任成本預算核定的工程數量和甲方批復并完成的變更設計數量之和，原設計數量和變更設計數量要嚴格區分。

⑸對于甲方難以批復，但又必須進行變更的項目，須經項目經理、項目總工和技術管理部門同意并簽證。

七、間接費控制管理

間接費用是施工生產單位為耀世主管娛樂組織和管理施工生產所發生的費用，涉及到工程項目的各個部門，需各有關部門協調管理。間接費用的控制直接影響到工程項目的管理水平，是責任預算控制的一項重要內容。

1、間接費用應在工程公司測算的基礎上，由項目部有關部門詳細計算核定項目間接費開支標準，詳細辦法可參照間接費的測算辦法，兩者的差額計入項目長基金。核耀世主管娛樂算后的項目部間接費標準由項目部有關部門和財務部門共同制定降低成本措施、共同監控其發生情況。

2、財務部門應嚴格審批簽認報銷制度，并按規定的程序操作，預算內的費用開支，單位領導可直接審批，對于預算外大額開支，須經單位領導集體審批。

3、財務部門要嚴格遵守經費開支標準，維護財經紀律，對有關國家政策、上級規定耀世主管娛樂的費用開支標準，應嚴格控制在標準之內，超標準不許列支。

4、嚴格備用金管理審批制度，嚴格控制攜帶大量現金外出，嚴禁將備用金挪作個人或轉借他人使用。借支備用金應提供經批準的辦理業務的有關文件或出差報告申請書，并在規定的期限內報賬還款。防止備用金壞賬損失的發生。

5、加強結算資金的管理，促進應收款項的及時回耀世主管娛樂收，杜絕應收賬款壞賬損失的形成。

第五章 責任成本會計核算辦法

一、責任成本會計核算的職責

各單位財務會計部門負責對各責任成本中心的計價收入及其發生的成本、費用進行歸集、整理、匯總和核算，考核責任成本的執行情況，并同時向責任成本核算小組提供各種數據。主要內容有：

1、按月收集各責任成本控制管理部門提供的有關耀世主管娛樂預算成本資料，包括各責任成本中心完成的任務量和驗工計價收入。

2、按照各責任成本中心的責任范圍歸集、整理實際發生的成本、費用，及時登記責任成本臺賬，并向有關責任中心發出入賬通知書，按月形成責任成本核算業績報告。

3、配合責任成本核算領導小組做好責任成本核算的業績考核，分析確定對各責任中心的獎懲，并實現獎耀世主管娛樂懲兌現。

4、按照規定的標準和方法及時上交公司的有關費用。

5、按規定及時上報責任成本核算的各種報表。

二、責任成本核算的范圍和辦法

1、凡是責任預算包括的成本費用，必須歸集到有關責任中心進行核算，對于一時難以分清的成本費用應及時進行仲裁分解，不能出現無核算對象的非可控成本。

2、實行責任成本核算管理后，原會耀世主管娛樂計核算制度不變，有關會計科目、成本費用的歸集攤銷方法、會計報表的編制仍執行現行會計制度。各單位可設責任成本管理臺賬，以各責任中心為核算對象進行核算。

三、責任成本核算臺賬

1、責任成本臺賬分為總賬、明細賬和輔助賬三類?？傎~由財務部門設置和管理，明細賬和輔助賬由各責任中心負責設置和管理。

2、臺賬的登記均以耀世主管娛樂各責任中心實際成本支出為依據，凡是列入“工程施工”、“制造費用”、“管理費用”等科目的成本費用，財務部門在編制會計憑證、登記財務明細賬的同時，登記責任成本總賬，并根據責任成本發生的內容和歸屬，向各責任中心發送成本入賬通知書，各責任中心據此登記責任成本明細賬和相關的輔助賬。

3、實行責任成本臺賬管理后，耀世主管娛樂應形成兩個等式：

財務成本費用明細賬總計=責任成本總賬＋應交上級費用

責任成本總賬=各責任中心明細賬總計

四、責任成本核算的賬務處理

1、計價收入的核算

對于各責任中心完成的任務量，每月應以確定的方法和責任預算單價給予驗工計價。財務部門應根據計價單登記責任成本總賬的收入方，同時發出責任成本預算收入轉賬通知書，耀世主管娛樂各責任中心接此通知后，登記各責任中心臺賬。

2、材料費的核算

材料費的核算一律以計劃成本法核算，材料計劃價格按責任預算單價執行，材料的實際價格與計劃價格的差額列入“材料成本差異”。

⑴、材料領用的核算

①包工不包料（含內部施工隊和外部施工隊）施工領用材料，原則上材料費應全部在材料費責任中心核算，借記“工程施耀世主管娛樂工—××工程”（同時轉列材料費責任中心），貸記“原材料”；但是對于超定額領料部分，應借記“工程施工—××工程”（同時轉列內部施工隊責任中心）或“預付賬款—預付工程款（××施工隊）”，、貸記“原材料”“材料成本差異”（超定額部分應按實際價格負擔材料成本），此方法必須與限額發料相配套。

②包工包料（含內部耀世主管娛樂施工隊和外部施工隊）施工領用材料時，按責任預算價格，借記“工程施工—××工程”（同時轉列內部施工隊責任中心）或“預付賬款—預付工程款（××施工隊）”，貸記“原材料”。

③因變更設計原因增減工程量而引起主材消耗的增減，應由技術部門提供，根據變更量與責任預算單價計算出材料成本，調整有關責任中心的責任成本。耀世主管娛樂

有關材料的其他科目按正常核算程序進行。

3、機械使用費的核算

根據機械使用費的組成，機械設備在施工生產過程中發生的燃料費、電力費、配件和其他使用費，都應歸集到機械使用費項目。

①自行施工使用自有機械用電、領用配件等，借記“機械作業”（同時列轉機械費責任中心），貸記有關科目。

②自行施工從外單位或本企業其他內耀世主管娛樂部獨立核算單位租入機械設備，支付的租賃費借記“工程施工”（同時列轉機械費責任中心），貸記有關科目。

③機械設備的進出廠費、折舊、修理費等，發生時借記“機械作業”（同時列轉機械費責任中心），貸記有關科目。

4、間接費的核算

間接費是項目部為組織和管理工程施工發生的全部支出，包括管理人員工資、工資附加費、勞動耀世主管娛樂保險費、差旅辦公費、固定資產使用費、招待費、勞動保護費、檢驗試驗費等。

間接費發生時，借記“制造費用”“管理費用”等（同時列轉間接費中心），貸記有關科目。其他處理按正常會計核算進行。

5、工資的核算

工資的發放包括基本工資和獎金兩部分，基本工資原則上仍按及集團公司有關規定和標準發放，實行崗位技能工資制。獎耀世主管娛樂金則根據責任預算執行情況確定獎罰，但本考核期罰款額度不能超過基本工資的20%，考核期獎罰未執行完畢的，可順延至以后各期。工資的發放可采取按月（或季度）結算。

實際發放時，按實發數借記“應付工資”（同時列轉人工費中心），貸記有關科目，月底按人員歸屬和承擔的責任計入有關中心，借記“工程施工”“制造費用”等耀世主管娛樂科目，貸記“應付工資”科目，同時列轉各成本費用中心。

6、上交費用的核算

項目上交款應包括兩部分，一是經公司測算核定的上交款，二是項目應交納的固定資產折舊費、勞動保險費、資金占用費等應交費用。上交款應分次上交，在業主批復當期計價收入后，撥款的同時按上交比例計算足額上交。

項目上交費用只在項目財務部門進行核耀世主管娛樂算，不向責任中心歸集費用，收取時借記“管理費用”，貸記“內部往來”科目。

第六章 定期進行成本分析

一、成本分析

責任成本管理的過程是如何將成本控制在責任預算之內的過程。但是，由于種種原因，施工過程中的實際成本往往與責任預算成本不符，因此項目部要定期地進行分析，找出成本偏差的因素，分析產生的原因，制定相應耀世主管娛樂的整改措施，以便指導下步施工成本控制。

1、成本分析的時間：每月或季度末由成本核算部門負責寫出分析報告。

2、成本分析的內容：首先要針對成本差異的性質作出分析，如果出現成本節余，要找出降低成本的因素，總結出成功的經驗，在項目部內部推廣。出現成本虧損則要從中找出存在問題的原因，對出現的成本虧損提出整改措施耀世主管娛樂。同時對于自身無法改正的因素，要分析出原因，以便及時對責任預算進行調整。其次要針對分析出的產生成本差異的原因和各責任中心的分工一一對應，確認最終的責任歸屬，對于責任人，要依據責任成本承包合同和責任成本管理的有關部門規定進行獎罰。

二、經濟利益兌現

經濟利益兌現是責任成本核算工作的最后一項工作，也是核算工耀世主管娛樂作能否進行下去的關鍵。因此，項目管理層必須認真做好經濟利益兌現工作，公平合理地給責任中心兌現經濟利益。

1、經濟利益兌現的原則

根據承包合同，按照責、權、利相當，以及按勞分配的原則，為了調動廣大職工的生產積極性，提高職工的責任心，凡已明確責任范圍、管理權利及經濟利益的責任中心，只要其完成責任范圍的各項責耀世主管娛樂任指標，上一級責任層次應根據其完成責任指標程度及時給予兌現經濟利益，而不能以各種理由予以拒絕或推遲兌現。如果發現上期的責任預算有不合理因素，也應在兌現經濟利益之后，經過認真的測算、計算和分析，向各個責任中心進行解釋，然后再進行責任預算調整。

2、經濟利益的兌現時間及來源

項目部責任成本管理小組按月或季進耀世主管娛樂行經濟利益兌現，兌現的經濟來源是各責任中心實現的責任利潤。

3、各責任層次經濟利益的兌現比例及時間

對于項目部來說，主要的責任層次經濟利益兌現分為：

⑴各成本中心：按照所承包的工、料、機和工程量內容，對其所應負責的部分實行總承包，實現的責任利潤100%兌現給主承包人，由主承包人對下一層次的人員進行獎罰。對耀世主管娛樂于超支、延誤工期、工程質量問題等造成的虧損，也由主承包人負擔。

⑵各費用中心：

①技術部門：在責任預算的基礎上對其再次優化施工方案形成的成本節約額按10%--20%兌現。

在責任預算的基礎上由于向建設單位提出變更設計實現的成本節約額按15%—25%兌現。

由于責任預算工程數量與實際工程數量的差形成的成本降低耀世主管娛樂額按20%--35%兌現。

②計劃部門：對責任預算勞務單價與實際計價單價差實現的成本節約額按25%—40%兌現。

在責任預算的基礎上對向建設單位進行額外索賠或通過計價實現的利潤增加或減損按5%—15%兌現。

③物資部門：對責任預算材料單價與實際采購單價形成的成本節約額按30%--40%兌現。

對責任預算材料耀世主管娛樂數量與實際控制數量差形成的成本節約額按20%--25%兌現。

（不含因工程數量變化產生的材料節余）

④機械設備部門：自有設備對施工隊外租實現的收入與支出形成的成本節約額按 15%--20%兌現。統一租賃設備收入與支出差額實現的節約額按35—40%兌現。

⑤其他人員：其他人員按照以上部門利潤兌現的平均值從項耀世主管娛樂目動態調控基金中兌 現。

⑥項目經理：按職能部門獎金平均數的2.5—3倍兌現。

獎勵的兌現分三次實現：既考核月或季末、下一個考核月或季末、工程竣工。比例為：40%、30%、30%。

如果出現由于部門人員失職造成經濟損失，按造成經濟損失的20—30%對責任部門或責任人進行經濟處罰。